税基与融资租赁

# 什么是税基？

税基是指税务机关在计算应纳税额时所依据的客观基础或数量标准，亦即征税对象的价值量。税基通常由纳税人从事经济活动产生的收入、财产价值或其他相关要素构成。不同的税收类型采用不同的税基，如所得税以个人和企业的所得为税基；增值税则以商品和服务交易中的增值额为税基。

# 融资租赁的定义

融资租赁是指出租人根据承租人的选择或建议从供应商处购买标的物并提供给承租人使用的一种融资形式。与传统贷款不同，融资租赁的主要目的不是让承租人获得所有权而是通过支付租金在一定期限内使用设备或其他资产。

# 税基和融资租赁的关系

税基与融资租赁之间的关系密切且复杂。一方面，税法对融资租赁的处理方式直接影响到租赁交易中的税收负担；另一方面，纳税人如何选择合适的税务筹划策略也会影响最终的经济决策。本文将详细探讨这两者之间的联系，并介绍不同国家在税务政策方面的具体实施情况。

# 税基影响融资租赁的因素

1. 租金支付形式：税法通常会区分一次性或分期支付两种方式，对于某些租赁合同采用折旧费扣除方法可能更为有利。

2. 租赁期限与资产价值：长期租赁往往会产生递延收益问题，如果处理不当会影响企业的现金流和利润率。

3. 利率水平及汇率波动：在进行税务筹划时还需要考虑货币市场条件变化对租金成本的影响。

4. 会计准则影响：不同国家采用的企业会计标准可能带来差异，在选择适用的金融工具时需要综合考量。

# 融资租赁中的税收类型

融资租赁涉及的主要税种包括增值税、所得税等，具体如下：

1. 增值税：承租人支付租金通常被视作购买商品或服务的一部分，因此需缴纳相应金额的增值税。

2. 企业所得税：在一定条件下，出租方可能享受免税或者低税率待遇；同时承租人可以在扣除租金成本后计算应纳税所得额。

3. 印花税及其他地方性税费：某些地区还可能征收与租赁合同相关的其他税费。

# 实例分析

以中国为例，国家税务总局发布的《关于进一步完善跨境业务增值税政策的通知》规定了境外机构向境内企业提供融资租赁服务时所适用的税率。此外，《企业所得税法实施条例》第18条则明确了融资性售后回租业务的相关税务处理规则。

# 税务筹划策略

企业在面对复杂的税基和融资租赁关系时，可以采取以下几种方法来优化自身财务结构：

1. 合理安排租赁期限：通过调整租赁期长短以实现递延纳税的效果。

2. 利用税收优惠政策：密切关注政府发布的各种补贴政策，并结合实际情况加以应用。

3. 跨境业务规划：对于跨国公司而言，合理布局其全球税务环境能够显著降低综合税负水平。

# 结论

综上所述，税基和融资租赁之间存在着千丝万缕的联系。企业应当充分理解并掌握相关法律法规，制定出既符合法律规定又有利于自身发展的最佳方案。通过科学合理的税务筹划不仅可以规避不必要的财务风险还能促进业务发展达到双赢局面。